💡 핵심 요약
법인세 중간예납이란 법인이 사업연도 중간(통상 6개월)에 해당 연도 법인세 일부를 미리 납부하는 제도입니다.
12월 결산 법인 기준으로 2026년 납부 기한은 8월 31일이며, 기한을 넘기면 납부불성실 가산세(미납 세액의 하루 0.022%)가 발생합니다.
직전 사업연도 법인세액 기준 또는 상반기 실적 기준 중 선택해 신고·납부할 수 있고, 신규 법인이나 일부 소규모 법인은 면제 대상이 될 수 있습니다.
8월이 되면 법인 사장님들에게는 반드시 챙겨야 할 세금 일정이 하나 생깁니다.
바로 법인세 중간예납입니다.
연말에 한 번 내면 끝이라고 생각하시는 분들도 계신데, 법인세는 연 1회로 마무리되지 않습니다.
사업연도 중간에 미리 한 번, 그리고 다음 해 초에 확정 신고를 통해 정산하는 구조입니다.
문제는 이 중간 납부를 놓치거나, 금액 계산을 잘못해서 과소납부했다가 가산세까지 더해지는 경우가 적지 않다는 점입니다.
특히 올해 실적이 작년보다 많이 줄었다면, 기준 선택만 잘해도 납부 부담을 크게 낮출 수 있습니다.
이번 글에서는 중간예납 대상, 계산 방법, 그리고 기한을 놓쳤을 때 어떤 불이익이 생기는지를 2026년 기준으로 살펴보겠습니다.
📑 목차
법인세 중간예납 의무는 법인세법 제63조에 근거합니다.
사업연도가 6개월을 초과하는 내국법인이 기본 대상이고요, 해당 기간 중 6개월이 되는 날(중간예납 기간 종료일)이 속하는 달의 말일로부터 2개월 이내에 신고·납부해야 합니다.
12월 결산 법인이라면 상반기(1~6월)가 중간예납 기간이 되고, 납부 기한은 8월 31일입니다.
그렇다면 모든 법인이 다 내야 할까요? 그렇지는 않습니다.
아래 경우에 해당하면 중간예납 의무가 면제됩니다.
신규 법인은 첫 사업연도에는 중간예납 의무가 없다는 점을 꼭 알아두세요.
창업 첫 해인데 8월에 미리 납부해야 한다고 잘못 안내받는 경우가 간혹 있어서 짚어드립니다.
단, 직전 연도에 결손이 발생해 산출세액이 0원이었더라도 올해 상반기 실적 기준으로 납부를 선택하는 경우는 신고 의무가 생길 수 있으니 주의가 필요합니다.
법인 형태와 업력, 그리고 직전 연도 세액에 따라 의무 여부가 달라지므로, 헷갈린다면 국세청 공식 안내를 먼저 확인해 보시길 권합니다.
중간예납 세액을 계산하는 방법은 크게 두 가지입니다.
직전 사업연도 법인세액 기준으로 납부하거나, 올해 상반기 실적을 직접 계산해서 납부하는 방식이 있습니다.
대부분의 법인이 선택하는 방법입니다.
직전 사업연도 법인세 산출세액에서 공제·감면액을 뺀 금액의 2분의 1을 납부하면 됩니다.
별도의 가결산 없이 확정된 세액을 그대로 활용하기 때문에 계산이 단순하고, 세무 담당자 입장에서도 처리가 편리하죠.
다만 올해 실적이 작년보다 크게 늘었다면, 이 방법을 쓰더라도 연말 확정 신고 때 추가 납부가 발생할 수 있습니다.
올해 1월~6월의 실적을 기반으로 세액을 직접 계산하는 방식입니다.
작년에 비해 올해 상반기 실적이 현저히 줄었거나, 직전 연도에 일시적 이익이 컸던 법인에게 유리할 수 있습니다.
단, 이 방법을 선택하면 실제로 상반기 장부를 결산하고 세액을 계산해야 하기 때문에 준비 작업이 더 필요합니다.
두 방식 중 어느 쪽이 유리한지는 직전 연도 세액과 올해 상반기 이익 규모를 비교해봐야 판단할 수 있습니다.
2026년 기준, 법인세율은 과세표준 구간별로 다르게 적용됩니다.
| 과세표준 구간 | 세율 |
|---|---|
| 2억 원 이하 | 9% |
| 2억 원 초과 ~ 200억 원 이하 | 19% |
| 200억 원 초과 ~ 3,000억 원 이하 | 21% |
| 3,000억 원 초과 | 24% |
위 세율 구간은 법인세법 기준이며, 세법 개정에 따라 달라질 수 있으니 신고 전 국가법령정보센터에서 최신 법령을 확인해 두시는 것이 안전합니다.
어느 방법이 더 유리한지 판단이 어렵다면, 납부 기한 전에 세무사와 한 번 검토해보는 것이 가산세를 줄이는 가장 현실적인 방법입니다.
납부 기한인 8월 31일을 넘기면 납부불성실 가산세가 붙습니다.
가산세는 미납 세액을 기준으로 하루 단위로 쌓이기 때문에, 늦어질수록 부담이 커집니다.
2026년 기준 납부불성실 가산세율은 하루 0.022% 수준으로, 미납액이 클수록 짧은 기간 안에도 상당한 금액이 될 수 있습니다.
예를 들어 중간예납 세액이 1,000만 원인데 30일 늦게 납부한다면 가산세만 약 6만 6천 원이 추가로 붙는 셈입니다.
금액 자체는 크지 않아 보여도, 매년 반복되거나 세액 규모가 크다면 무시하기 어려운 수준이 됩니다.
신고를 아예 하지 않은 경우라면 무신고 가산세도 함께 적용됩니다.
납부서(고지서)만 받아서 내는 경우도 있지만, 상반기 실적 기준으로 직접 계산해 신고하는 방식을 선택했다면 반드시 신고 절차도 이행해야 합니다.
납부만 했고 신고를 누락했다면, 신고 의무 자체를 이행하지 않은 것으로 볼 수 있어 가산세 산정 기준이 달라질 수 있습니다.
또 한 가지 주의할 점은, 과소납부한 경우입니다.
계산 실수나 세액 공제 항목 누락으로 납부해야 할 금액보다 적게 낸 경우에도 그 차액에 대한 가산세가 적용됩니다.
중간예납은 단순히 돈을 미리 내는 개념이 아니라, 법정 신고·납부 의무입니다.
의무를 이행하지 않으면 세금 외에 추가 부담이 생긴다는 점에서, 기한 관리가 특히 중요합니다.
직전 연도 세액이 이미 확정된 법인이라면, 지금 바로 해당 세액의 절반이 얼마인지를 확인해 두는 것이 가장 먼저 해야 할 일입니다.
직전 사업연도 기준으로 산출세액이 있었다면 기본적으로 중간예납 의무가 생깁니다. 다만 상반기 실적 기준(가결산) 방식을 선택해 세액을 계산했을 때 납부액이 30만 원 미만이 되거나 과세표준이 0 이하라면 납부 의무가 없거나 크게 줄어들 수 있습니다. 어느 방식이 유리한지는 실제 수치를 비교해봐야 합니다.
네, 홈택스(hometax.go.kr)에서 직접 신고와 납부가 가능합니다. 직전 연도 기준으로 납부하는 경우 국세청이 고지서를 발송하며, 이 경우 별도 신고 없이 고지 금액을 납부하는 것으로 처리됩니다. 상반기 실적 기준을 선택한다면 직접 신고서를 작성해야 합니다.
맞습니다. 사업연도 개시일로부터 6개월이 되는 날이 속하는 달의 마지막 날을 기준으로 2개월 이내가 납부 기한입니다. 예를 들어 3월 결산 법인이라면 사업연도 중간인 9월 말 기준으로 11월 30일이 기한이 됩니다. 법인마다 기한이 다를 수 있으니 자신의 사업연도 기준으로 일정을 꼭 확인해 두세요.
📂 실제 진행 사례
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중간예납은 매년 반복되는 의무이지만, 해마다 챙기지 못하거나 계산 방식 선택에서 실수가 생기는 경우가 의외로 많습니다.
핵심은 두 가지입니다.
첫째, 8월 31일이라는 납부 기한을 놓치지 않는 것.
둘째, 직전 연도 기준과 상반기 실적 기준 중 자신에게 유리한 방식을 선택하는 것.
특히 올해 실적이 작년보다 크게 달라졌다면, 기준 선택 하나만으로도 납부 부담 차이가 날 수 있습니다.
가산세는 납부 기한을 넘기는 순간부터 쌓이기 시작하고, 뒤늦게 납부한다고 해서 이미 발생한 가산세가 사라지지는 않습니다.
기한이 얼마 남지 않은 시점이라면, 지금 바로 직전 사업연도 세액을 확인하고 절반 금액을 파악해 두는 것이 우선입니다.
계산 방식 선택이나 상반기 가결산이 필요한 상황이라면, 세무사와 함께 검토해 기한 내에 정확하게 처리하시길 권합니다.
상담이 필요하시다면 대표번호 1668-1868로 편하게 문의해 주세요.
글 · 세무법인 테헤란 한경록 세무사 | 2026년 8월 작성
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